美国软件企业MicroStrategy的创始人迈克尔·萨亚尔（Michael Saylor）去年8月遭到哥伦比亚特区（即华盛顿特区）的总检察长起诉。指控他在该地区居住十多年，却从未缴纳过任何所得税，同时，MicroStrategy公司也因涉嫌合谋协助逃税而被一同告上法庭。近日，法院宣布将于3月10日公开宣判此案的最终结果。那么，去年MicroStrategy通过出售比特币来节税的策略，究竟是否奏效？让我们逐步分析，为你揭晓答案！

根据相关报道，华盛顿检察官卡尔·A·拉辛（Karl A. Racine）去年8月对这位亿万富翁科技公司CEO提起诉讼，称他在该地区居住超过十年却从未缴纳过华盛顿的所得税，因此对他提起税务欺诈的指控。同时，也起诉MicroStrategy公司，指控其密谋协助他逃税。据悉，逃税金额超过2500万美元，如果最终判决，萨亚尔和MicroStrategy将被要求补缴税款、三倍赔偿金、民事罚款以及其他相关费用。

萨亚尔和MicroStrategy于同年10月26日提出了上诉。法院于2023年2月28日裁定，案件将于3月10日开庭审理并宣布最终判决。

通过出售比特币实现节税

MicroStrategy作为上市公司，持有最多的比特币。去年12月22日，它出售了704枚比特币，获得约1180万美元的现金收益，均价为16,776美元。两天后，它又购买了810枚比特币，花费约1360万美元，均价为16,845美元。这种低买高卖的行为引起了人们的广泛关注。在申报文件中，MicroStrategy描述了其试图通过扣除出售比特币交易中的损失来抵消先前的资本收益，如果联邦税法允许此类损益扣除，MicroStrategy将能获得税收优惠。

创办人迈克尔·萨亚尔在2月份接受CNBC采访时提到，当时的操作大约产生了3400万美元的税收损失，这可以抵消相应的应税收益。

根据MicroStrategy公布的财务报告，我们计算得出平均每枚比特币的买入成本高达65,767美元。这与萨亚尔在访谈中提到的数字相符合。

注：财务报告原文如下：“在2022年第四季度，MicroStrategy出售了约704枚比特币，初始成本为4630万美元，累计数字资产减值损失为3540万美元，出售时的账面价值为1090万美元。这约704枚比特币的现金收入为1180万美元，扣除费用和支出后，实现收益90万美元。”

对比特币走势图的观察，我们只能说MicroStrategy真的买在了高价。

来源：TradingView

节税高手是否遭遇挫折？

根据CoinDesk的报道，萨亚尔住在华盛顿的一间顶层公寓，同时伪装成佛罗里达或维吉尼亚（MicroStrategy总部所在地）的居民，购买房产并在这些州登记投票。但是，他每年在华盛顿特区居住超过183天，这是成为“法定居民”的基本要求。

美国公民除了缴纳联邦税外，符合各州法定义之居民及有各州来源所得之个人，须申报居民所得来源州之州所得税。美国幅员辽阔，各州税率差异极大，根据美国Tax Foundation公布的最新数据，华盛顿特区税率高达10.75%，而佛罗里达则不征税。这也难怪萨亚尔要通过变更居住地址来规避高额的所得税率。

微策略出售比特币能否抵税？

MicroStrategy在两天内出售后又买回比特币，这样的操作真的能抵税吗？美国不是有Wash Sales规则来防止投资者进行税务操作吗？

所谓的Wash Sales是指将未实现的资本损失转为已实现的资本损失，以获得当年度税务抵免的优惠，并希望随后购买的证券在未来能增值产生资本利得，在未来年度才需报税。根据美国国税局IRS的资料，当亏损出售或以其他方式处置股票或证券（包括购买或出售股票或证券的合约或选择权），并且在出售或处置之前或之后的30天内，购买实质上相同的股票或证券，就不能扣除损失。但或许MicroStrategy会用比特币不属于证券范畴来规避这条规则。

而根据链圈子（www.wwsww.cn）整理的MicroStrategy历次购买比特币的资料，我们很难想象买入成本在65,767美元的情况，难道买卖不需要遵守先进先出或平均成本的方式计算损益吗？MicroStrategy难道是精心挑选出最高买入价格的704枚比特币来作为成本吗？

MicroStrategy和迈克尔·萨亚尔是否真的是节税高手？恐怕只有等到美国法院和国税局进一步宣判后，我们才能知晓答案。

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